1. Организация бухгалтерского учёта в организациях
2. Учёт денежных средств и денежных документов
3. Учёт капитальных вложений
4. Учёт основных средств
5. Учет нематериальных активов
6. Учёт финансовых вложений
7. Учёт материально-производственных запасов
8. Учёт затрат на производство продукции
9. Учёт готовой продукции и её реализации
10. Учёт экспортно-импортных операций
11. Учёт расчётов с подотчётными лицами
12. Учёт расчётов по оплате труда
13. Учёт текущих обязательств и расчётов
14. Учет финансовых результатов и использования прибыли
15. Учёт собственного капитала
16. Учёт заёмного капитала
17. Особенности учёта на малых предприятиях
Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - Закрытого акционерного общества "Модерн".
Условия
ЗАО "Модерн" имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учёт затрат на производство ведётся по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счёту 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учётная политика предприятия, приведённая ниже.
Выписка из Приказа по учётной политики ЗАО "Модерн"
1. Основные средства учитываются в соответствии с нормами ПБУ 6/01. Амортизация по ним начисляется согласно Единой классификации исходя из устанавливаемого по каждому объекту срока полезного использования линейным методом;
2. Нематериальные активы учитываются в соответствии с нормами ПБУ 14/2000. Амортизация по ним начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов.
3. Материалы в текущем учёте отражаются по покупным ценам.
4. В затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости.
5. Незавершённое производство на конец отчётного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
6. Выручка от реализации определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателям.
7. На предприятии применяются две формы оплаты труда - повременная и окладная. По результатам работы за отчётный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования.
8. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве установлены для предприятия в размере 1,8 % от фонда оплаты труда.
9. Лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня установлен для ЗАО "Модерн" в сумме 5 000 руб.
Задание
1. Открыть журналы - ордера по всем используемым на предприятии синтетическим и аналитическим счетам /№№ 1,2 типовые, остальные на пустографках/. Записать в них суммы вступительных остатков по данным ведомости остатков на счетах по состоянию на 01 декабря 2005г).
2. Заполнить журнал хозяйственных операций указав корреспонденцию счетов и определив отсутствующие суммы.
3. Разнести в журналы - ордера синтетических и аналитических счетов все хозяйственные операции.
4. Подсчитать в журналах - ордерах обороты по Д-ту и К-ту счетов и вывести остатки на 01.01.06г.
5. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим и аналитическим счетам.
6. Заполнить Главную книгу.
7. Заполнить на конец года баланс, отчёт о прибылях и убытках и отчёт о движении денежных средств.
Данные для выполнения задания
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учёта ЗАО "Модерн" на 01.01.06г.
№ счёта Наименование счёта Сумма, руб
Дебет Кредит
01 Основные средства 306 000 000 -
02 Амортизация основных средств - 44 000 000
04 Нематериальные активы 60 000 -
05 Амортизация нематериальных активов - 4 000
10 Материалы 735 000 -
19 НДС по приобретённым ценностям 320 000 -
20 Основное производство 200 000 -
43 Готовая продукция 1 000 000 -
50 Касса 4 000 -
51 Расчётный счёт 1 994 000 -
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками - 1 920 000
62 Расчёты с покупателями и заказчиками 600 000 -
66 Краткосрочные кредиты банков - 2 000 000
68 Расчёты по налогам и сборам - 186 000
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению - 304 000
70 Расчёты с персоналом по оплате труда - 800 000
71 Расчёты с подотчётными лицами 10 000 -
76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами - 328 000
80 Уставный капитал - 158 010 000
82 Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством - 350 000
83 Добавочный капитал - 93 000 000
84 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) - 3 021 000
99 Прибыль (убыток) текущего года - 7 000 000
Итого 310 923 000 310 923 000
2. Расшифровка остатков по счетам.
2.1. Состав основных средств:
Наименование основных средств Место эксплуатации Первоначаль-ная стоимость, руб. Установлен-ный срок эксплуата-ции Годовая норма аморти-зации, %
Здание каменное двухэтажное Управле-ние фабрики 92 040 000 85 лет 1,20
Здание кирпичное Транспортный цех 29 600 000 40 лет 2,50
Здание каменное Основной цех 126 000 000 85 лет 1,20
Силовые машины -1 ---//--- 12 900 000 3 года 33,33
Силовые машины -2 --//--- 12 900 000 3 года 33,33
Пишущие машинки Управление фабрики 120 000 8 лет 12,5
Машины швейные универсаль-ные старого образца Основной цех 135 000 10 лет 10,0
Машины швейные универсаль-ные Основной цех 19 865 000 10 лет 10,0
Вычислитель-ные машины Управле-ние фабрики 4 480 000 8 лет 12,5
Автомобили легковые --//---- 3 800 000 9 лет 11,1
Автомобили грузовые Транспортный цех 4 000 000 7 лет 14,3
Несгораемые сейфы Управле-ние фабрики 160 000 15,5 лет 6,5
Итого х 306 000 000 х х
2.2. Нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ.
2.3. Остатки материалов и инвентаря на складе на 01.12.05г:
Наименова-ние Едини-цы измере-ния Покуп-ная цена, руб. Кол-во Покупная стоимость, руб. ТЗР, руб. Фактичес-кая себесто-имость, руб.
Ткань обивочная (ширина 150 см) м 30,0 6 000 180 000 54 000 234 000
Ткань "Бязь" м 4,2 2 000 8 400 4 600 13 000
Разные материалы шт х 2,0 х 5 000 х 10 000 2 000 12 000
Итого 198 400 60 600 259 000
Бензин
Всего материалов 318 96 600 415 000
Спецодежда шт 400 475 190 000 - 190 000
Перчатки п 13,0 10 000 130 000
Итого инвентаря 320 000 - 320 000
Всего по сч 10 х х х 638 400 96 600 735 000
Остатки материалов и инвентаря для компьютерного учёта:
Наименование Единица
измерения Количество Покупная цена, руб. Покупная стоимость, руб.
Ткань обивочная м 6 000 39,0 234 000
Ткань "Бязь" м 2 000 6,5 13 000
Разные материалы шт 5 000 2,4 12 000
Итого х х х 259 000
Бензин л 60 000 2,6 156 000
Всего материалов х х х 415 000
Спецодежда шт 475 400,0 190 000
Перчатки п 10 000 13,0 130 000
Всего инвентаря х х х 320 000
2.4. Остатки незавершённого производства на 01.12.04г (руб.):
Статьи затрат Изделия
Диван-кровать Кресло
Материалы 60 000 20 000
Основная заработная плата производственных рабочих 30 000 10 000
Отчисления на социальные нужды 11 220 3 740
Общепроизводственные расходы 36 780 12 260
Общехозяйственные расходы 12 000 4 000
Итого 150 000 50 000
2.10. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда:
Ф И О работника Сумма, руб.
Александров Г.А. 4 000
Иванов А.А. 2 000
Семенов Т.В. 1 000
Соколов А.П. 3 000
Прочие 790 000
Итого 800 000
2.11. Кредиторская задолженность прочим кредиторам:
Организация Сумма, руб.
Узел связи района 50 000
Профком фабрики 10 000
Прочие кредиторы 268 000
Итого 328 000
3. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО "Модерн" за декабрь 2004г:
№ п/п Дата Содержание операции Сумма
(руб.) Основание (документ)
1
01.12.05 Учёт денежных средств и расчётов
Получены в кассу деньги с расчётного счёта на командировочные расходы
900,00
П/о по кассе № 301, выписка из р/сч
2 01.12.05 Выдано из кассы инженеру Соколову А.П. на командировочные расходы 900,00 Р/о по кассе № 299
3 13.12.05 Произведены инженером Соколовым А.П. расходы за период нахождения в командировке с 02.12.04 по 10.12.05(согласно подтверждающих документов):
- в пределах норм, установленных законодательством 700,00;
- суточные сверх норм 80,00 780,00 Авансовый отчёт Соколова А.П. от 13.12.05.
4 13.12.05 Внесён в кассу Соколовым А.П. остаток неиспользованного аванса ? П/о по кассе № 302
5 05.12.05 Произведены расходы экспедитором Семёновым Т.В.:
- приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу;
- приобретены два стола для офиса по цене 1 170 руб. за единицу.
(Товарные чеки и чеки ККТ приложены) 9 840 Авансовый отчёт Семёнова Т.В. от 05.12.05.
6 15.12.05 Получено с р/сч в кассу для выплаты заработной платы 800 000 Денежный чек № 131092, П/о по кассе № 303
7 16.12.05 Выдана заработная плата за ноябрь 2005г 780 000 Платёжные ведомости № 10-13, Р/о по кассе № 300
8 16.12.05 Депонирована заработная плата ? Платёжная ведомость № 10
9 16.12.05 Банком ошибочно списано с р/сч 1 500 Выписка с р/сч за 16.12.05г
10 18.12.05 Возвращена на р/сч депонированная заработная плата ? Объявление на взнос наличными № 30 от 18.12.04г, Р/о по кассе № 301 от 18.12.05г
11 18.12.05 Возвращён в кассу остаток неиспользованного аванса экспедитором Семёновым Т.В. 160 П/о по кассе № 304
12
15.12.05 Реестр платёжных поручений.
Перечислено с р/сч:
- в ФСС
- профкому фабрики
- в ФОМС
- в ПФР
- НДФЛ
- НДС
- авансовые платежи по налогам
а) НДС
б) налог на прибыль
Итого
22 400
8 000
28 800
252 800
96 000
90 000
210 000
90 000
798 000
13 16.12.05 Получен аванс от покупателя ЗАО "Прогресс", в т.ч. НДС 32 000 192 000 Выписка из р/сч за 16.12.04г
14 16.12.05 Начислен НДС с полученного аванса от покупателя
? Расчёт бухгалтерии
15 18.12.05 Зачислена на р/сч поступившая от мебельного магазина "Рондо" задолженность за отгруженную в ноябре продукцию 600 000 Выписка из р/сч за 18.12.05г
16 20.12.05 Перечислено с р/счёта:
- штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю, в т.ч. НДС 500;
- проценты банку за просроченный краткосрочный кредит;
- в погашение ранее полученного кредита банка;
- узлу связи;
- деревообрабатывающему комбинату № 1 (в т.ч. НДС 20 000)
Итого
1 500
500
40 000
50 000
120 000
212 000
Выписка из р/сч за 20.12.05г
п/поручение № 214;
п/поручение № 215;
п/поручение № 216;
п/поручение № 217;
п/поручение № 218
17 20.12.05 Получен штраф за нарушение условий перевозки (в т.ч. НДС 200) 1 200 Выписка из р/сч от 20.12.05
18 24.12.05 Зачислена на р/сч ранее ошибочно списанная сумма 1 500 Выписка из р/сч от 24.12.05
Учёт материалов
19 28.11.05 Поступил к оплате счёт №12 за бязь (4 000 м по цене 4,20 руб. за метр), принятую по приходному ордеру № 8 от 05.12.05:
- покупная стоимость;
- транспортный тариф;
Итого
НДС
Всего
16 800
3 200
20 000
? Платёжное требование - поручение № 12от 28.11.05 Ивановского комбината
20 22.12.05 Оплачено платёжное требование - поручение Ивановского комбината ? Выписка из р/сч от 22.12.05
21 01.12.05 Поступил к оплате счёт № 18 за обивочную ткань (6 000 м по цене 30,00 руб. за метр), принятую по приходному ордеру № 9 от 07.12.05
- покупная стоимость;
- транспортный тариф;
Итого
НДС
Всего
180 000
36 000
216 000
?
? Платёжное требование - поручение № 18 от 01.12.05
Минского комбината
22 19.12.05 Приобретены металлоизделия (3 000 шт по цене 2,00 руб. за единицу),
Оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19.12.05:
- покупная стоимость
- НДС
Всего
6 000
? Платёжное требование - поручение № 10 от 05.12.05
НПО "Металлоизделия"
23 06.12.05 Отпущены со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт по цене 2,00 руб. за ед.) 250 Требования - накладные №№ 16-18 от 06.12.05
24 05.12.05 Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам
Изделия Обивочная ткань Бязь
Итого 8 000 м 5 000 м
кресло 4 500 м 3 000 м
Диван-кровать 3 500 м 2 000м
113 400
147 600
261 000
Лимитно -заборная карта № 3 от 05.12.05
25 09.12.05 Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
диванов - кроватей (500 шт);
кресел (1 500 шт)
Итого
1 000
3 000
4 000 Лимитно - заборная карта № 4 от 09.12.05
26 10.12.05 Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань 200 м 6 000 Сигнальное требование № 5 от 10.12.05
27 10.12.05 Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3 500 л) 70 000 Лимитно - заборная карта № 6 от 10.12.05
28 05-10 12.05 Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учётной на израсходованные материалы:
на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить);
на кресла (расход материалов по участкам объединить);
на исправление брака;
на общепроизводственные нужды
по транспортному цеху
Итого
Ведомости расчёта и списания отклонений (приложения 4,5)
Учёт основных средств и НМА
29 15.12.05 Принят к оплате (акцептован) счёт СМУ - 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
- стоимость работ;
- НДС
Всего
20 000
? Акт приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (формы № ОС-6);
Счёт - фактура № 18;
Платёжное требование - поручение № 27 от 15.12.05
30 25.12.05 Перечислено СМУ - 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания ? Выписка из р/сч от 25.12.05; п/поручение № 77 от 25.12.05
31 07.12.05 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:
а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)
первоначальная стоимость
износ
б) силовые машины по договорной цене (в т.ч. НДС 2 500 000)
первоначальная стоимость
износ
40 000
120 000
80 000
15 000 000
12 900 000
900 000 Акт - накладная приёмки -сдачи ОС (Формы № ОС -3); счета - фактуры №№ 62,63 от 07.12.05
32 07.12.05 Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины ? Расчёт бухгалтерии от 07.12.05
33 25.12.05 Зачислена поступившая от покупателя оплата в полном объёме за проданные пишущие машинки и силовые машины (в т.ч. НДС) ? Выписка из р/сч от 25.12.05
34 03.12.05 Акцептован (принят к оплате) счёт-фактура на вычислительную технику:
стоимость вычислительной машины
НДС
Всего
140 000
Счёт - фактура № 17, платёжное требование - поручение завода изготовителя ЗАО "Электрон" № 50 от 03.12.05
35 04.12.05 Оприходована вычислительная техника ? Акт приёмки-передачи ОС (форма № ОС-1) № 12 от 04.12.05
36 26.12.05 Оплачена приобретённая вычислительная машина (в т.ч. НДС) ? Выписка из р/сч от 26.12.05
37 10.12.05 Принят в аренду склад от ЗАО "Электрон" для хранения материалов (текущая аренда) 100 000 Акт приёмки - передачи ОС № 13 (Формы № ОС - 1) от 10.12.05
38 10.12.05 Начислена арендная плата за три месяцам вперёд:
сумма арендной платы
НДС
12 000
? Расчёт бухгалтерии от 10.12.05
39 30.12.05 Начислена амортизация ОС за декабрь 2005г:
по основному цеху
по транспортному цеху
по управлению фабрики
Всего
042 617
109 334
173 934
1 325 885 Ведомость начисления амортизации за декабрь 2005г
40 26.12.05 Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная плата:
сумма арендной платы
НДС
Всего
12 000
? п/поручение № 30 от 26.12.05
41 30.12.05 Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы ? Расчёт бухгалтерии от 30.12.05
42 15.12.05 Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
- первоначальная стоимость
- износ
135 000
100 000 Акт на списание ОС № 3 от 15.12.05
43 15.12.05 Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной 200 Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15.12.05
44 30.12.05 Начислена амортизация программного продукта 2 000 Ведомость начисления амортизации по НМА за декабрь 2005г
Учёт расчётов по оплате труда
45 30.12.05 Начислена и распределена з/плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:
а) производственным рабочим швейного участка за выполненные работы по изготовлению
диванов-кроватей
кресел
по исправлению брака диванов - кроватей;
б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление
диванов-кроватей
кресел;
в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха;
г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха;
д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха;
е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики;
ж) отпускные рабочим, обслуживающим оборудование;
з) отпускные специалистам управления фабрики;
и) начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности за время болезни
Итого
Справка. 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел.; 3) для компьютерного учёта используются данные из приложения 6.
1 110 800 Ведомость распределения з/платы и других видов оплат за декабрь 2005г
46 30.12.05 Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной з/платы.
Справка. 1) вносы на социальное страхование по ставке 4%; 2) взносы в ПФР по ставке 28%; 3) взносы в ФОМС по ставке 3,6%; 4) взносы на страхование от несчастных случаев по ставке , установленной ЗАО "Модерн", 1,8%. ? Ведомость распределения з/платы, отчислений на социальные нужды (приложение 7)
47 30.12.05 Удержано из начисленной з/платы:
- НДФЛ
- в возмещение потерь от брака
Итого
30 358
2 500
132 858 Расчёт бухгалтерии
48 15.12.05 Начислено единовременное пособие Семёнову Т.В. из нераспределённой прибыли в связи с выходом на пенсию 19.12.04 5 000 Приказ директора фабрики № 15 от 15.12.05
49 15.12.05 Удержан НДФЛ с единовременного пособия, начисленного Семёнову Т.В. ? Расчёт бухгалтерии
50 30.12.05 Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. НДФЛ ? Расчёт бухгалтерии
51 30.12.05 Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных ? Расчёт бухгалтерии
Учёт затрат на производство
52 31.12.05 Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 8). Объём оказанных услуг:
- основному цеху 15 т/км;
- управлению фабрики 5 т/км
Всего 20 т/км
Расчёт бухгалтерии
53 31.12.05 Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10) на:
- диваны - кровати
- кресла
- исправление брака
Всего
Расчёт бухгалтерии
54 31.12.05 Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11) на
- диваны-кровати
- кресла
Всего
Расчёт бухгалтерии
55 31.12.05 Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей ? Ведомость учёта затрат
56 31.12.05 Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
1 000 диванов-кроватей (приложение 12)
3 000 кресел (приложение 13)
Итого
Примечание. Остатки незавершённого производства на конец месяца:
Статьи затрат Диван Кресло
Материалы 27 000 9 000
Основная з/плата рабочих 30 000 10 000
Отчисления на соцнужды 11 220 3 740
Общепроизвод-
ственные расходы 27 450 9 150
Общехозяйствен
ные расходы
Итого 9 330
105 000 3 110
35 000
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчёт бухгалтерии
Учёт отгрузки и продаж продукции
57 01.12.05 - 31.12.05 Предъявлены счета-фактуры покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
диваны-кровати по 2 400 руб.
кресла по 400 руб.
Покупатели Диваны, шт Кресла, шт
ЗАО "Прогресс" 50 100
Магазин "Рондо" 1150 2 900
Итого 1200 3 000
НДС
Всего
? Платёжные требования поручения №№ 25-28
58 25.12.05 Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного ранее аванса от ЗАО "Прогресс" ? Расчёт бухгалтерии
59 25.12.05 Списана задолженность ЗАО "Прогресс" за отпущенную ему продукцию за счёт ранее полученного аванса ? Расчёт бухгалтерии
60 31.12.05 Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14) ? Расчёт бухгалтерии
61 01.12.05 - 31.12.05 Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по реализованной за месяц продукции ? Расчёт бухгалтерии
62 27.12.05 Начислено и уплачено за рекламу продукции:
- стоимость рекламных услуг
- НДС
Всего
25 000
?
? Выписка из р/сч за 27.12.05
63 27.12.05 Начислен налог на рекламу (приложение 15) ? Расчёт бухгалтерии
64 20.12.05 Перечислено с р/счёта:
а) за доставку готовой продукции со склада до станции отправления:
- стоимость услуги по доставке
- НДС
Всего
б) ЗАО "Нева" (в т.ч. НДС 200 000)
в) деревообрабатывающему комбинату за материалы, поступившие в ноябре ( в т.ч. НДС 100 000)
8 000
1 200 000
600 000 Выписка из р/счёта и платёжные поручения №№ 15,16,17 от 15.12.05
65 31.12.05 Списываются расходы по продаже продукции полностью ? Расчёт бухгалтерии
66 31.12.05 Поступило на р/счёт от мебельного магазина "Рондо" за продукцию согласно расчётным документам, предъявленным к оплате в декабре 800 000 Выписка из р/счёта за 31.12.05
Учёт финансовых результатов
67 31.12.05 Определён результат от продажи продукции ? Расчёт бухгалтерии
68 31.12.05 Начислены налоги:
- на имущество (приложение 16)
- сбор на содержание милиции
Расчёт бухгалтерии
69 31.12.05 Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов ? Расчёт бухгалтерии
70 31.12.05 Начислен налог на прибыль (приложения 17-20) ? Расчёт бухгалтерии
71 31.12.05 Подлежит возмещению из бюджета НДС, оплаченный за материалы (работы, услуги) (приложение 21) ? Расчёт бухгалтерии
72 31.12.05 Производится реформация баланса (закрытие счетов 90,91,99) ? Справка бухгалтерии
Корзина
